Los extranjeros en Espa帽a, y los espa帽oles en el extranjero tienen una fiscalidad especifica, la fiscalidad de los no residentes. En este articulo nos vamos a detener en lo que les afecta a los no residentes personas f铆sicas en los impuestos sobre sucesiones, donaciones, y sobre la renta de las personas f铆sicas.聽
FISCALIDAD NO RESIDENTES.
Impuesto Renta No Residentes (IRNR).
驴D贸nde tributan los extranjeros? La residencia.
Cuesti贸n fundamental a la hora de determinar d贸nde deben de pagar los impuestos los no residentes, es determinar el lugar de su residencia habitual.
La residencia habitual de un extranjero es en Espa帽a, en grandes l铆neas, si permanece aqu铆 mas de 183 d铆as durante el a帽o natural y/o que radique en Espa帽a el n煤cleo principal de sus intereses econ贸micos o de sus actividades.
Tambi茅n, se presume, salvo que se pruebe lo contrario, que la residencia del extranjero es en Espa帽a cuando aqu铆 residen su c贸nyuge no separado legalmente y sus hijos menores de edad que dependen de 茅l.
Recomendamos la lectura de nuestro art铆culo sobre la 聽Reinversi贸n de la vivienda habitual por no residentes聽que puede resultarle interesante.
驴C贸mo evitar que una persona tribute en dos Estados?
Como cada Pa铆s puede tener criterios distintos sobre el lugar de residencia de una persona, y que dos Pa铆ses consideren residente a esa persona, para evitar que tribute en los dos Estados y se den supuestos de doble imposici贸n, se han dictado una normas en los distintos Convenios, as铆:
Una persona ser谩 residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici贸n.
En el supuesto, m谩s que probable, el de tener vivienda en Estados diferentes, se considera residente del Estado en el que tiene relaciones personales y econ贸micas mas estrechas; Si persiste la duda, se elige donde reside habitualmente, y despu茅s se tomar铆a como residente del Estado del que es nacional, o en definitiva lo que resuelvan las autoridades competentes de cada Estado puestas de mutuo acuerdo.
Hay que solicitar a la Autoridad Fiscal correspondiente un certificado de residencia fiscal que tiene plazo de duraci贸n de un a帽o.
Rendimientos del trabajo por cuenta ajena de los no residentes.
Se entiende que se han obtenido las rentas del trabajo en Espa帽a si derivan de una actividad personal desarrollada en su territorio; Las retribuciones satisfechas por la Administraci贸n espa帽ola; Y las retribuciones de los empleados de buques y aeronaves en trafico internacional satisfechas por empresarios espa帽oles. En estos casos hay salvedades y exenciones, claro est谩, y en cualquier caso habr铆a que ver el Convenio suscrito por Espa帽a con el Estado de origen del extranjero.
驴C贸mo tributan los Rendimientos del Trabajo?
En general, cuando por el Convenio Internacional los rendimientos del trabajo se sometan a tributaci贸n en Espa帽a, par el a帽o 2016 el tipo de gravamen ser谩:
- Residentes de la Uni贸n Europea, Islandia y Noruega al tipo de gravamen del 19% de la Base Imponible.
- Resto de contribuyentes al tipo de gravamen del 24% de la Base Imponible.
- Pero, los trabajadores extranjeros no residentes con contrato de trabajo de duraci贸n determinada, por temporada,tributan al tipo del 2%.
En general, la base imponible estar谩 constituida por los ingresos 铆ntegros deducidos los gastos relacionados con la actividad desarrollada en Espa帽a.聽
Declaraci贸n sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
驴Hay que comunicarle al Estado Espa帽ol si se tienen bienes en el extranjero?
Quienes residan en Espa帽a tienen la obligaci贸n de informar, antes del 31 de marzo del a帽o siguiente, a la Administraci贸n tributaria espa帽ola(AEAT) sobre sus cuentas en instituciones financieras en el extranjero, sobre los valores-derechos-seguros y rentas obtenidos, gestionados y depositados en el extranjero, y sobre los bienes inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero, salvo que el valor de los mismos no supere 50.000,00 euros, y en a帽os sucesivos salvo que no hayan experimentado un incremento de m谩s de 20.000,00 euros desde el a帽o anterior.
De no cumplir con la obligaci贸n la sanci贸n es muy importante.
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