En las consultas con nuestros abogados es frecuente que las operaciones en las que se interese hacer una donaci贸n entre familiares les preocupa la manera en la que pueda afectar a la renta (IRPF).
Por este motivo, en este art铆culo te vamos a contar algunos ejemplos sobre la declaraci贸n de la renta y las donaciones, as铆 como traer al caso el concepto de ganancia y p茅rdida patrimonial derivada de la operaci贸n, entre otras cuestiones.
Soluciones eficaces en clave legal.
Para los que quieren que su asunto sea analizado de manera personalizada y encontrar diferentes escenarios para resolverlo.
驴Cu谩ndo declarar una donaci贸n en el IRPF?
A la hora de resolver las diferentes dudas que surgen en torno a las donaciones, intentamos hacer ver a los clientes, la importancia de la existencia o incidencia de otro tipo de impuestos una vez realizada la donaci贸n. Los m谩s habituales: el conocido impuesto de plusval铆a municipal y la declaraci贸n de la renta.
Cada uno de estos impuestos tiene unos plazos para declarar, liquidar y presentar.
Para el caso de la donaci贸n, se tendr谩n 30 d铆as desde que se produce esa transmisi贸n de bienes.
Y, para el caso de la declaraci贸n de la renta, los plazos comienzan desde principios de abril hasta finalizar junio del a帽o correspondiente.
Tener que realizar los tramites de donaci贸n, no excluye el que tengas que hacer lo propio con otros impuestos. Todo depender谩 de las circunstancias que puedan concurrir y que a lo largo del art铆culo trataremos de desarrollar.
El IRPF y la donaci贸n de vivienda
En el caso de donaciones de viviendas, la tributaci贸n en el IRPF por dicha donaci贸n depender谩 de la ganancia patrimonial de la misma.
Concepto de vivienda habitual
El concepto de vivienda habitual se recoge en la disposici贸n adicional vig茅sima tercera de la LIRPF y, en su desarrollo, en el art铆culo 41 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, y recoge:
Se considera vivienda habitual del contribuyente la edificaci贸n que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres a帽os.
El mismo art铆culo indica unas causas por las que se considerar谩 que sigue siendo vivienda habitual, como son los casos de: fallecimiento del contribuyente, circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebraci贸n de matrimonio, separaci贸n matrimonial, traslado laboral, obtenci贸n del primer empleo, o cambio de empleo, u otras an谩logas justificadas.
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Donaci贸n de propiedad por personas mayores de 65 a帽os
En aquellas ocasiones en las que el objeto de donaci贸n sea una vivienda o propiedad habitual, y el donante sea una persona mayor de sesenta y cinco a帽os, la donaci贸n quedar谩 exenta de declarar la ganancia patrimonial.
Es decir, la posible ganancia patrimonial existente en la donaci贸n ser谩 considerada como inexistente cuando se de esta situaci贸n.
Donaci贸n de participaciones sociales de una empresa
Este punto tambi茅n es interesante a colaci贸n de lo anterior. Imaginemos que un padre y/o madre quieren hacer una donaci贸n de las participaciones sociales que tienen en una sociedad a sus hijos. Si tomamos como circunstancias que los padres tienen 65 a帽os o m谩s, la Ley del IRPF nos indica que:
Con ocasi贸n de las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones a las que se refiere el apartado 6 del art铆culo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se considerar谩 que no existe ganancia patrimonial.
Es importante indicar que la ganancia patrimonial ser谩 inexistente con independencia de que el donatario aplique las reducciones/bonificaciones que establezcan las diferentes normativas auton贸micas.
驴C贸mo tributan las donaciones de dinero de padres a hijos en el IRPF?
A diferencia de lo que ocurre en el resto de donaciones, la donaci贸n de dinero de padres a hijos no estar谩 sujeta al IRPF por el donante.
Y, en este mismo sentido, tampoco la donaci贸n de dinero que reciba el donatario tendr谩 que declararse en el IRPF.
Es una f贸rmula interesante especialmente por las posibles bonificaciones que suelen establecer las normativas auton贸micas. Por citar un ejemplo. la donaci贸n de dinero de padres a hijos para la compra de lo que ser谩 la vivienda habitual, en la Comunidad de Madrid est谩n exentos los primeros 250.000鈧. 脷nicamente tendr谩s que cumplir con los requisitos formales y materiales que se establecen en la Ley del impuesto.
La donaci贸n de usufructo
El usufructo permite a una persona utilizar y disfrutar de los bienes de otra, con la obligaci贸n de conservarlos y mantenerlos.
Imaginemos el caso en el que hay intenci贸n de que unos padres quieran donar la nuda propiedad reserv谩ndose el usufructo.
El tributo de usufructo en el IRPF depende de la situaci贸n concreta:
–聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 Cuando el beneficiario del usufructo obtenga rentas por el bien, ser谩 este quien deba declarar en la renta, puesto que obtiene beneficios por el usufructo.
–聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 Cuando el titular de usufructo resida en el bien inmueble, la obligaci贸n de tributar en el IRPF ser谩 del titular de la vivienda.
La donaci贸n de la nuda propiedad de una vivienda generar谩 en los donantes una ganancia o p茅rdida patrimonial, al producirse una alteraci贸n en la composici贸n de su patrimonio
Se cuantificar谩 por diferencia entre los valores de adquisici贸n y de transmisi贸n.
Sin entrar en muchos detalles, el valor de adquisici贸n ser谩 el importe real que se efectu贸 en su momento, m谩s el coste de las inversiones y mejoras que se hicieron, as铆 como gastos y tributos. El valor de transmisi贸n ser谩 el importe por el valor por el que se hubiera vendido. No podr谩 ser inferior al de mercado.
Con independencia de lo anterior, y para el caso en cuesti贸n, si los padres re煤nen los requisitos el art铆culo 33 LIRPF (ser mayores de 65 a帽os y que la vivienda haya sido su vivienda habitual), no existir谩 tampoco esa ganancia patrimonial.
驴C贸mo calcular la ganancia patrimonial IRPF por donaci贸n?
Hemos visto en diferentes operaciones de donaci贸n los supuestos en los que no afectar铆a la donaci贸n a la declaraci贸n de la renta.
A continuaci贸n, te daremos una serie de consejos que pueden resultarte de gran ayuda para calcular la ganancia patrimonial en una donaci贸n, si as铆 fuere el caso.
Esta ganancia patrimonial se da cuando el inmueble donado ha incrementado su valor, siendo superior al valor de adquisici贸n. En el caso de que no existiera ganancia patrimonial, no ser铆a necesario pagar m谩s en el IRPF.
Para calcular la ganancia patrimonial de una donaci贸n, se calcula diferencia entre el valor de transmisi贸n, m谩s los gastos e impuestos de la misma, y el valor de la adquisici贸n, m谩s los gastos e impuestos correspondientes.
驴Cu谩nto se paga de IRPF en una donaci贸n?
Siempre que concurran los requisitos establecidos en el art铆culo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta habr谩 que tributar la ganancia.
Esto ser谩 en casos de donaci贸n de vivienda, acciones, etc. Y no, en donaciones de dinero.
El valor que el donante debe tributar en una donaci贸n depende de la ganancia patrimonial. Sin embargo, este tributo tendr谩 un porcentaje del 19-23% de la cuant铆a resultante.
A efectos pr谩cticos, imagina que de la transmisi贸n de una vivienda existe una ganancia patrimonial de 20.000鈧. Siguiendo el cuadro anterior se aplicar铆an los dos primeros tramos de la escala:
- Hasta 6.000 euros 鈥 19%
- Entre 6.000,01 y 50.0000 euros 鈥 21%
- Entre 50.000,01 euros y 200.000 euros 鈥 23%
驴C贸mo pagar menos impuestos en donaciones en el IRPF?
El mejor consejo que podemos darte cualquier abogado fiscalista es que planifiques adecuadamente la donaci贸n para que puedas pagar los menos impuestos posibles.
Esta planificaci贸n te permitir谩, por ejemplo, reducir o extinguir la ganancia patrimonial de la misma, para evitar tributar m谩s en el IRPF.
Es cierto que se lleva muchos a帽os con el 鈥渞uido鈥 de querer reformar el impuesto sobre sucesiones, donaciones y el del patrimonio. Es m谩s, el impuesto de sucesiones y donaciones en Catalu帽a en mayo de 2020 se modific贸 y las bonificaciones ya no son tan atractivas como en la Comunidad de Madrid. Qui茅n sabe si se ver谩n alteradas en un futuro, lo que invita a que sea un buen momento para realizar este tipo de operaciones.
La incidencia de la donaci贸n en otro tipo de impuestos: La plusval铆a municipal
El donante en una donaci贸n es la persona que ha de declarar y tributar en el IRPF, independientemente de si existe ganancia patrimonial o no.
Sin embargo, el impuesto de Plusval铆a Municipal, o Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, s贸lo se tributar谩 cuando haya una ganancia patrimonial.
Para el caso de la plusval铆a municipal ahora viene la parte compleja y es que tras la sentencia del Tribunal Constitucional respecto de la manera de calcular la plusval铆a se han establecido dos m茅todos: valoraci贸n objetiva y valoraci贸n real.
Seg煤n el caso en cuesti贸n, ser谩 interesante hacer una planificaci贸n fiscal respecto a la nueva modalidad de calcular la plusval铆a municipal.
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A grandes rasgos, esta es la informaci贸n m谩s relevante sobre las distintas operaciones tratadas. Como no puede ser de otra manera, se debe de estar a cada caso, ya que cada uno tiene sus particularidades. No dudes en hacer llegar tu consulta a nuestros abogados especialistas en donaciones.
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