En esta ocasi贸n, traemos un nuevo caso de 茅xito de nuestros abogados fiscalistas y tributarios en un procedimiento de responsabilidad tributaria de los administradores de una empresa.
Por poner en contexto, se le deriv贸 responsabilidad subsidiaria a una administradora por incumplimiento de pago de la deuda (IVA) de dicha empresa a la que en su d铆a presentamos a concurso de acreedores.
Si est谩s incurso/a en un procedimiento de estas caracter铆sticas, es de vital importancia estar muy pendiente de la forma en la que se tramita el expediente. Por este motivo, trataremos de exponer informaci贸n relevante sobre la manera de hacer frente a estas responsabilidades por medio de este procedimiento tributario.
驴En qu茅 consiste ser responsable tributario?
En los supuestos de deuda fallida, la Ley General Tributaria establece que ser谩n responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades.
A los efectos de indicar quienes son responsables tributarios, la normativa indica que ser谩n:
- a) Los contribuyentes.
- b) Los sustitutos del contribuyente.
- c) Los obligados a realizar pagos fraccionados.
- d) Los retenedores.
- e) Los obligados a practicar ingresos a cuenta.
- f) Los obligados a repercutir.
- g) Los obligados a soportar la repercusi贸n.
- h) Los obligados a soportar la retenci贸n.
- i) Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.
- j) Los sucesores.
- k) Los beneficiarios de supuestos de exenci贸n, devoluci贸n o bonificaciones tributarias, cuando no tengan la condici贸n de sujetos pasivos.
- Tambi茅n tendr谩n el car谩cter de obligados tributarios aquellos a quienes la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales.
- Tendr谩n la consideraci贸n de obligados tributarios, en las leyes en que as铆 se establezca, las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem谩s entidades que, carentes de personalidad jur铆dica, constituyan una unidad econ贸mica o un patrimonio separado susceptibles de imposici贸n.
Volviendo a poner foco en el caso, a la administradora de una sociedad a la que solicitamos su concurso de acreedores (a liquidaci贸n) se le notific贸 un procedimiento de declaraci贸n de responsabilidad subsidiaria para hacer frente a las deudas de su anterior empresa.
La derivaci贸n de responsabilidad solidaria se deber谩 reflejar de expresa.
En caso contrario, la Ley tributaria establece que la responsabilidad ser谩 siempre subsidiaria.
驴 Cu谩ndo surge la responsabilidad tributaria de los administradores?
La Ley establece que la derivaci贸n de responsabilidad tributaria puede ser declarada en cualquier momento posterior a la liquidaci贸n o presentaci贸n de autoliquidaci贸n.
El procedimiento de declaraci贸n de responsabilidad se iniciar谩 mediante acuerdo, y te dar谩n 15 d铆as para formular alegaciones.
Es fundamental que se determine la insolvencia del responsable tributario, total o parcialmente.
Ser谩 en ese momento cuando comience el env铆o de notificaciones con el inicio de responsabilidades subsidiarias.
En este punto, y al hilo del art铆culo, los administradores de hecho o de derecho ser谩n responsables de cuantas infracciones tributarias resultare de la falta de cumplimiento de sus obligaciones y deberes tributarios.
驴Qu茅 debe de contener el acto que establece la responsabilidad tributaria de los administradores?
La Ley establece que el acto de declaraci贸n de responsabilidad ser谩 notificado a los responsables y tiene que tener un contenido m铆nimo:
- Texto integro de la declaraci贸n de responsabilidad: hecho que lo justifica y su alcance.
- Medios para impugnarlo si no estamos de acuerdo (recursos).
- 脫rgano a qui茅n debemos dirigirnos.
- Plazo para alegaciones, recursos, etc.
Otra forma de conocer los riesgos y la opci贸n m谩s beneficiosa.
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驴Cu谩l es el plazo m谩ximo para que me notifiquen la resoluci贸n de responsabilidad?
Desde que recibimos la notificaci贸n de Hacienda, el 贸rgano de recaudaci贸n tendr谩 el plazo de 6 meses para resolver si eres responsable o no.
Los plazos en derecho administrativo 鈥 tributario son fundamentales.
Traemos a colaci贸n los conceptos de interrumpir la prescripci贸n y la caducidad. A groso modo, la prescripci贸n se interrumpir谩 con el inicio y comunicaci贸n de actuaciones, pero en este tipo de casos, la caducidad operar谩 cuando Hacienda no resuelva el expediente en el plazo de seis meses.
Queremos llamar la atenci贸n en este punto en cuanto a los plazos para que se pueda establecer la responsabilidad de los administradores desde el punto de vista mercantil seg煤n la Ley de Sociedades de Capital.
As铆 las cosas, en el presente caso, se excedi贸 el plazo que por Ley se establece por lo que ha podido tener una resoluci贸n favorable que le evita el pago por una cuant铆a superior a 107.000鈧
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Los procedimientos sancionadores con Hacienda son complejos, entre otros extremos, porque tenemos que entrar a discutir t茅rminos jur铆dicos y prestar mucha atenci贸n al expediente.
Nuestra recomendaci贸n ser谩 que est茅s representada por abogados fiscalistas ya que conocer谩n la manera de tramitarse el caso y estar pendientes de estos pormenores.
Como en el caso expuesto, podr铆an evitar que tuvieras que hacer frente a importantes cantidades econ贸micas que en muchos casos, y sin entrar en si hubo o no diligencia debida, pueden arruinar la vida de una persona.
Recordar la obligaci贸n que tienen los administradores de la sociedad de la importancia que tienen solicitar el concurso de acreedores cuando la situaci贸n econ贸mica de la empresa lo requiere en los t茅rminos que indica la Ley de Sociedades de Capital.
Te invitamos a que puedas contactar con nosotros si est谩s incurso en un procedimiento de responsabilidad tributaria para que podamos darte nuestra visi贸n sobre el caso.
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