Te contamos algunas cuestiones b谩sicas acerca del impuesto de plusval铆a municipal por herencia o donaci贸n.
Nuestros abogados fiscalistas han redactado esta gu铆a 煤til para 鈥desgranar鈥 otra de las partes m谩s importantes de este impuesto como es la manera de saber c贸mo calcular la plusval铆a, y en su caso, liquidarlo, todo ello a partir de la conocida sentencia del Tribunal Constitucional (186/2021, de 26 de octubre), a trav茅s de los m茅todos objetivos y reales.
驴C贸mo calcular el impuesto de plusval铆a municipal [2023]? PASO A PASO
A modo de introducci贸n podemos decir que la plusval铆a es un impuesto que grava el incremento de valor de determinados inmuebles, y que ha sido objeto de transmisi贸n (en este caso, adjudicaci贸n por herencia), tomando como referencia los 煤ltimos 20 a帽os para el c谩lculo del impuesto.
Para calcular lo que hay que pagar por el concepto de plusval铆a debemos tener en consideraci贸n varios elementos:
- El Valor catastral de suelo: que podemos encontrarlo en el recibo del IBI del inmueble.
- El聽n煤mero de a帽os聽que han transcurrido desde que adquiri贸 el difunto el inmueble.
- La聽ordenanza fiscal聽reguladora del impuesto del municipio en el que se encuentre el bien inmueble, donde tenemos que buscar tres cosas: el聽coeficiente de incremento, el聽tipo impositivo聽(ambos ir谩n en聽funci贸n de los a帽os que hemos tenido en propiedad el inmueble), y la bonificaci贸n aplicable.
Teni茅ndose en cuenta que cuanto mayor sea este n煤mero de a帽os que hayan transcurridos des que se adquiri贸 el inmueble, mayor ser谩 el importe para pagar.
Teni茅ndose en cuenta que cuanto mayor sea este n煤mero de a帽os que hayan transcurridos des que se adquiri贸 el inmueble, mayor ser谩 el importe para pagar.
Si bien, estos coeficientes se han visto modificados de la siguiente manera:
PASO 1.- DATOS DE LA TRANSMISI脫N.
Con las escrituras podemos tener en cuenta dos de los elementos que nos har谩 falta para continuar los tr谩mites:
- Fecha de transmisi贸n.
- Tipo de transmisi贸n.
Respecto de la fecha de transmisi贸n el criterio de la 聽Direcci贸n General Tributaria y a efectos del IIVTNU, se tendr谩 por fecha de la transmisi贸n 聽por acto inter vivos o herencia, por lo que ser谩 recomendable acudir a las escrituras oportunas en las que se realiz贸 la transmisi贸n.
PASO 2.- VALOR DEL BIEN [F脫RMULA]
Los Ayuntamientos para hacer un calculo correcto de la plusval铆a toman el importe teniendo en cuenta el聽valor catastral actual del bien heredado y la proporci贸n adjudicada.
El valor del suelo ser谩 el que figure en el recibo del聽IBI聽del a帽o en que tenga lugar la transmisi贸n y en el % que corresponda.
A este valor se le aplica un porcentaje que var铆a en funci贸n del n煤mero de a帽os, los trascurridos desde que el testador (llamado tambi茅n causante o difunto, como se quiera entender) adquiri贸 el inmueble y la fecha de aceptaci贸n de la herencia; y al resultado se le aplica el tipo impositivo correspondiente al tributo, rest谩ndole las bonificaciones aplicables.
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PASO 3.- PORCENTAJE APLICABLE SEG脷N A脩O(S) DESDE LA 脷LTIMA TRANSMISI脫N.
Cada consistorio tiene fijado en las correspondientes Ordenanzas fiscales los porcentajes, coeficientes, el tipo impositivo y las bonificaciones correspondientes.
Recuerda que se el impuesto de plusval铆a graba los incrementos de valor de los bienes en un periodo de 20 a帽os y se le aplicar谩 el porcentaje que corresponda.
As铆:
- Se localiza en el 煤ltimo recibo de BI el valor del suelo del inmueble
- El聽porcentaje de incremento聽se calcula multiplicando el n煤mero de a帽os transcurridos desde la adquisici贸n, por el difunto o causante, del inmueble hasta la herencia, POR un coeficiente que establece cada Ayuntamiento, que no puede exceder del 30%.
Plusval铆a Madrid.
Es muy importante que nos fijemos en las fechas de transmisi贸n, ya que dependiendo del periodo (hasta 31-12-14 o desde 1-1-2015) se aplicar谩n unos porcentajes u otros.
Plusval铆a Municipal Barcelona.
El Ayuntamiento de Barcelona establece que los coeficientes ser谩n los siguientes:
Si han transcurrido m谩s de 20 a帽os no se incrementar谩 el impuesto, ni el importe a pagar.
聽Y al resultado de tal operaci贸n, se le aplica el tipo impositivo, que determinado por cada Ayuntamiento no puede ser superior al 30%.
Recuerda que el porcentaje(%) que se indica se refiere a periodos completos y no a fracciones de ese 煤ltimo a帽o.
El Ayuntamiento de Barcelona establece que el tipo impositivo ser谩 del 30% y para calcular cu谩nto debo de pagar por el impuesto de plusval铆a municipal tendr茅 que multiplicar este porcentaje a la base imponible, es decir, al resultado de aplicar el valor del suelo al n煤mero de a帽os.
El Ayuntamiento de Madrid establece el tipo impositivo del 29% en los mismos t茅rminos anteriores.
PASO 4. M脡TODOS PARA CALCULAR PLUSVALIA: OBJETIVO Y ESTIMACI脫N DIRECTA
Ahora, se permite al contribuyente aplicar la formula que mejor se adapte a sus intereses econ贸micos ante el devengo del impuesto.
Hablamos de realizar los c谩lculos sobre la base de dos m茅todos: objetivo y estimaci贸n directa.
M脡TODO OBJETIVO.
Tendremos que acudir a dos referencias:
- Valor del suelo de nuestro 煤ltimo recibo de IBI
- Y, x Coeficiente (n煤mero de a帽os transcurridos entre la adquisici贸n y transmisi贸n).
Un ejemplo, si el valor del suelo fueran 208.932,59鈧 * 0,08 (12 a帽os desde que se compr贸)= 16.714,60 (100%)
M脡TODO ESTIMACI脫N DIRECTA
Lo primero que tenemos que analizar son los valores de transmisi贸n (seg煤n escritura) y el de adjudicaci贸n.
A modo de ejemplo, imaginemos que la valoraci贸n que tiene a d铆a de hoy son 700.000鈧 y su coste de adquisici贸n, supongamos fueron 200.000鈧. Se podr铆a decir que hay una ganancia de 500.000鈧
Acto seguido, tendremos que analizar qu茅 % tiene el valor del suelo (es el que hay que fijarse) sobre el total.
De la ganancia anterior, habr谩 que aplicarle el % que corresponda.
Y, finalmente , tanto en el m茅todo objetivo como de estimaci贸n directa aplicar el coeficiente aprobado para cada municipio.
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5. BONIFICACIONES PLUSVAL脥A POR FALLECIMIENTO: SUPUESTOS DE TRANSMISI脫N EN MADRID y BARCELONA
Adem谩s, de estos c谩lculos, hay que tener en consideraci贸n que existen una serie de bonificaciones aplicables al impuesto, lo que significa que disminuir谩, al aplicarlas, y con ello los importes a pagar.
Para el c谩lculo de estas bonificaciones, cada Ayuntamiento suelen tener en cuenta determinadas circunstancias como son: el hecho de ser la vivienda habitual de la persona fallecida, o que el inmueble constituya un local que el fallecido tenia destinado para realizar su actividad profesional o empresarial.
Hay que estar atentos y procurar declarar y pagar en los plazos legalmente establecidos para que no se pierda el derecho a gozar de estas bonificaciones.
Respecto de la bonificaci贸n Vivienda habitual ser谩 necesario que haya sido el domicilio de la persona que ha fallecido. Y, por otro lado que, que haya mantenimiento de la vivienda durante tres a帽os al menos.
-Respecto del local comercial ser谩 importante que mantengas la actividad durante el plazo de cinco a帽os, salvo caso de fallecimiento.
En caso de incumplimiento de los requisitos deber谩s liquidar aquella parte de la que te hayas beneficiado.
Por ejemplo, el Ayuntamiento de Madrid aplica las siguientes bonificaciones en base al valor catastral del bien inmueble, y habr铆a que tomar el valor de la siguiente manera:
Igual o inferior a 60.000 euros: 95%.
Superior a 60.000 euros y no excede de 100.000 euros: 85%.
Superior a 100.000 euros y no excede de 138.000 euros: 70%.
M谩s de 138.000 euros: 40%.
En cambio, el Ayuntamiento de Barcelona establece una bonificaci贸n del 95%, tanto para transmisiones de vivienda habitual como para la permanencia del local comercial a efectos de plusval铆a municipal.
Si no se ha producido un incremento del valor del suelo del inmueble, 驴tengo que pagar el impuesto de plusval铆a municipal?
Este impuesto ha sido objeto de mucha controversia durante el a帽o 2019, pero podemos indicarte que no se deber铆a de liquidar el impuesto, pero si聽 debemos acudir a las oficinas fiscales del Ayuntamiento correspondiente, y liquidar el impuesto como exento de pago.聽
Recuerda que antes de proceder a enviar toda la documentaci贸n al Ayuntamiento presentes una instancia solicitando la revisi贸n de la autoliquidaci贸n.
Finalmente, y no menos importante al hecho de pagar por el incremento de valor que han experimentado los bienes inmuebles heredados, por el transcurso del tiempo, est谩 la situaci贸n por la que los inmuebles en vez de incremento han sufrido disminuci贸n en su valor; y por ello les es aplicable la doctrina jurisprudencial por la que, tras la Sentencia del Tribunal Constitucional, de 11 de mayo de 2017, se considera que, ante la inexistencia de incremento del valor, la imposici贸n es nula.
Otro escenario posible puede ser aquellos en los que se considera que no hay un incremento del valor del bien pero ya hayas presentado y liquidado el impuesto, y por 茅ste motivo te contamos c贸mo proceder a la reclamaci贸n de una plusval铆a a tu ayuntamiento mediante un caso de 茅xito del despacho, al que resulta聽aplicable la doctrina jurisprudencial por la que, tras la Sentencia del Tribunal Constitucional, de 11 de mayo de 2017, se considera que, ante la inexistencia de incremento del valor, la imposici贸n es nula y puedes reclamar la devoluci贸n por ingreso indebido si est谩s en el plazo de los cuatro a帽os desde su presentaci贸n, por lo que te recomendamos que nos contactes por privado y expongas tu asunto para analizarlo.
